Как не платить или уменьшить НДС?

Законные способы не платить или снизить НДС

Общеизвестно, что бизнес считается успешным только тогда, когда он приносит прибыль. Для этого потребуется не только увеличить доходы, но и снизить расходы. Количество средств, которое уходит на налоги, не может не волновать предпринимателей. На помощь приходит здравый смысл и рациональное использование различных возможностей в рамках закона. Наибольшего внимания заслуживает НДС, как из один из наиболее значительных платежей. Именно данной проблеме и будет посвящён данный материал.

Поговорим о том, какие существуют легальные способы по уменьшению налогов, о схемах, освобождающих от уплаты НДС и о том, что нужно сделать для грамотной оптимизации налога. Все ниже представленные методы для снижения налоговой нагрузки, рассмотренные нами, носят исключительно законный характер.

НДС: как можно грамотно его обойти

В процессе реализации товаров или услуг первоочерёдным становится вопрос об уплате НДС. Многие из предпринимателей мечтают о том, как избежать оплаты, однако предпринимают не самые подходящие меры. Существует немало действенных и полностью законных способов сэкономить на налогах. При этом у сотрудников ИНФС в ходе камеральной проверки и выездных мероприятий не возникнет вопросов, и они не будут предъявлять претензий.

  1. Льготы

Оптимальными способами для того, чтоб не платить налог на добавленную стоимость, являются следующие. Они отличаются безопасностью и простотой. Если вы попали в число счастливчиков, для которых предусмотрена льгота на законодательном уровне, вам не придётся задумываться об оплате НДС вообще. Всё, что вам потребуется — это подтвердить, что вы принадлежите к льготной категории. Данный налог не уплачивается компаниями на основе FIFA, дочерними организациями, конфедерациями товарных поставщиков, услуг, и прочими организациями, к которым имеет отношение FIFA.

Операции по отношению к определённым категориям товаров и услуг не подлежат обложению НДС. Это происходит при наличии определённых условий:

  • зарубежные почтовые отправления;
  • перевозки: воздушные по определённым регионам; транспорт: по городу и пригородный;
  • предоставление услуг ритуального типа;
  • деятельность в образовательной сфере;
  • деятельность учреждений, связанных с культурой и искусством;
  • осуществление банковских операций.

Список операций, которые не подлежат налогообложению, далеко не полный. Ознакомиться с полным перечнем можно в статье 141 ТК РФ. Если субъектами хозяйства проводятся операции, которые облагаются и не облагаются НДС, их учёт осуществляется раздельно.

Ставка 0%

Кроме автоматического освобождения от НДС, зачастую используется нулевая ставка. Они могут использоваться или обновляться субъектами хозяйствования на своё усмотрение. Полный перечень товаров и услуг с реализуемой нулевой ставкой доступен в статье 164 НК РФ.

 

В начале 2018 года процедура претерпела ряд изменений. В дополнение появились категории товаров, реализация которых не связана с налогом. При переработке на свободных складах или территории таможни объекты реэкспорта реализуются без уплаты НДС. В подтверждение для ставок 0% предоставляется пакет документации, включающий в себя контракт о внешнеторговых сделках, транспортных и справках, сопровождающих товар, и таможенных декларациях. Применять ставки в размере 0% с 1 января 2018 года имеют право компании по перевозке пассажиров и багажа посредством воздушного транспорта в рамках Калининградской области.

  1. Освобождение от НДС

Временно не платить НДС можно также в то случае, если бизнес не приносить вам больших доходов. Об этом подробно говорится в статье 145 НК РФ. От налогов на протяжении 1 года освобождаются следующие категории предприятий, если выполнен ряд условий:

  • функционирование в России;
  • акцизный сбор не применяется на реализуемые товары;
  • выручка за квартал менее 2 млн. руб. (без НДС).

Для того чтобы получить освобождение на 1 год от НДС, следует осуществить подачу заявления в налоговую службу, предоставив копии счетов-фактур и выписку из книги продаж. Для частных предпринимателей необходимой является подача выписки из КУДИР и хозяйственных операций. Для компаний потребуется выписка из бухгалтерского баланса. Согласно данной льготе, компании или ИП могут не вести налоговый реестр и не подавать деклараций.

Спустя 1 год после освобождения от НДС, возможно повторное обращение в ИФНС с продлением срока ещё на 1 год. Основным недостатком является то, что досрочно отказаться от льгот невозможно. Это необходимо при сотрудничестве с компанией, освобождённой от налогообложения, поскольку не несёт выгоды контрагентам.

Следует помнить о том, что при получении освобождения от налогообложения, дальше вам потребуется оформлять счета-фактуры с НДС, оплачивать данный налог с обязательными подачами декларации.

  1. Приём на работу инвалидов

Статья 149 НК освобождает от уплаты НДС организации, в которых трудятся инвалиды. Обязательным условием является наличие в коллективе не менее 80% лиц данной категории. В случае уставного капитала, состоящего из вкладов общественных организаций лиц с инвалидностью, величина сотрудников составляет от 50%.

  1. Льготный режим налоговых выплат

При отказе от ОСНО в пользу льготной системы, необходимости выплат НДС может не иметься. Режим уплаты налогов выбирается на основании характерных особенностей бизнеса. Важно понимать условия их применения.

  1. УСН

Оплата НДС входит в обязанность всех без исключения субъектов хозяйственной деятельности, функционирующих на базе ОСНО. Наиболее реалистичным способом ухода от НДС будет переход на УСН. Данный способ подходит не всем субъектам хозяйства, ведь УСН подразумевает ряд ограничений. Переход может осуществляться компаниями и ИП, которые отвечают ряду требований:

  • сумма выручки, не достигшая уровня 75 млн. руб. за 6 мес.;
  • число сотрудников компании составляет менее 100 человек;
  • если налогоплательщик не использует УСН, согласно статье 346.12 НК РФ.
  • юридические лица не имеют филиалы.

Для того, чтобы перейти на режим УСН, потребуется заявление установленного образца в органы ИФНС. Если соблюдаются вышеупомянутые условия, предприниматели могут не платить НДС и прочие налоги в течение 1 календарного года после того, как имело место данное обращение.

Важно понимать, что если бизнес слишком полномасштабный для использования УСН, то есть, с числом сотрудников более 100, либо выручкой, превышающей 75 млн. руб. в год, данная ситуация не является безнадёжной. В этом случае выплата НДС необязательна. Возможна реорганизация компании с разделением на несколько, с подходящим доходом и количеством персонала, организаций, что характерно для «упрощенцев».

Применение УСН несёт в себе массу выгод, однако в органы ИФНС не следует отправлять заявление о переходе слишком быстро. В начале потребуется здраво оценить ситуацию и предусмотреть все негативные стороны данных изменений:

  • потенциальные бывшие партнёры могут не дать согласие на сотрудничество с вами в новом статусе, если сами они работают на ОСНО. Это чревато увеличением налоговых расходов субъектами хозяйственности, работающими на УСН. В этом случае для привлечения контрагентов уместна скидочная система;
  • следует разрешить сумму налога к вычету перед тем, как сменить налоговый режим. Эффективным выходом является реорганизация. Во вновь образованных компаниях не потребуется восстановление сумм НДС, а переход на УСН не принесёт хлопот.

Если вас это устраивает, смело переходите на УСН, что является легальным и безопасным. Предусмотрительно осведомитесь задолженностями, связанными с налогами ИФНС, и своевременно произведите их оплату.

  1. ЕВНД

Существуют и другие режимы налогообложения, когда бизнесу не требуется платить НДС. Одним из них является ЕВНД, то есть, «вменёнка». Определение суммы платежей по налогам, исходя из специфического режима, происходит на основе сферы работы и размаха бизнеса. Рассчитывая ЕНВД, производят умножение базового дохода за месяц на площадь помещения и число сотрудников, задействованных в торговле. Данная формула не содержит уровня доходов, никак не сказываясь на сумме налога.

  1. ЕСХН

Если вы приняли решение выбрать ЕСХН как систему налогообложения, поскольку являетесь хозяйствующий субъектом, действующими в агропромышленной сфере, то НДС вам не придётся оплачивать до конца данного года. Восстановления НДС, принятого к вычету до перехода на ЕСХН, единый для всех, не предусмотрено. Вначале 2019 года планируется, что предпринимателям на ЕСХН потребуется оплачивать НДС. Экономический смысл перехода на режим, связанный с НДС, полностью потеряет смысл.

  1. ПСН

Правом на ведение хозяйственной деятельности, основанной на ПСН (патентной системе налогообложения) обладают только ИП, что нисколько не характерно для компаний. Основой данного режима является приобретение предпринимателем патента, позволяющего осуществлять свою деятельность в конкретной профессиональной сфере. Оплатив стоимость патента, вы избавляете себя от хлопот, связанных с уплатой налогов, включая НДС.

Способы уменьшения НДС

Если, несмотря на вышеприведённые способы, вам не повезло, и вы не входите в число тех, кто освобождён от уплаты НДС, попытайтесь уменьшить сумму. Эти способы также не нарушают закон, но требуют более внимательно относиться к деталям и освоения правильного оформления нюансов, что избежать ненужных проблем с налоговыми органами. Итак, в чём же заключаются эффективные меры по понижению налоговой нагрузки?

 

Используем льготы

На основании общего правила, уровень оплаты НДС составляет 18% от налогооблагаемой базы. В определённых случаях, согласно статье 164 НК РФ, можно применять ставку в размере 10%. Это касается реализации конкретных групп продовольственных, детских и медицинских товаров, изданий периодической печати, а также услуг, предоставляемых воздушным транспортом в рамках внутренних перевозок.

Внести вклад уставной капитал чужой компании

Согласно законодательству, налогооблагаемыми объектами налогообложения не являются имущественные вклады в уставные капиталы. Данные факты служат основой легальной схемы по уменьшению НДС. Компания, что стремится сэкономить на налогообложении, должна быть в составе учредителей нового юридического лица с имущественным вкладом. Затем такая компания удаляется из состава участников, и денежный эквивалент собственного вклада можно возвратить обратно.

Несмотря на некоторую подозрительность комбинаций в отношении сотрудников налоговой службы, в этом случае абсолютно не нарушается закон. Подтверждением может служить многолетняя судебная практика в пользу субъектов хозяйствования.

Создание простого товарищества

Данный метод напоминает предыдущий, но компанией не осуществляется имущественный вклад в уставной капитал существующих организаций. При этом происходит объединение с другими фирмами, чтобы производить временное сотрудничество. Создание простого товарищества происходит для того, чтобы достигнуть определённой цели. Это не требует регистрации в налоговых органах.

Организации, которые входят в товарищество, после того, как договор будет заключён, делают вклад в виде имущества или средств. Спустя определённое время, после достижения поставленных целей к моменту объединения происходит расторжение договора. Компания, сделавшая существенный вклад в уставной капитал, может претендовать на получение взамен него денежных средств без оплаты НДС.

Вычеты

Согласно статье 171 НК РФ, для определённых категорий налогоплательщиков возможен налоговый вычет, как уменьшение налоговой суммы. Воспользоваться данным правом можно исключительно тем компаниям, которые функционируют на ОСНО. Для того, чтобы получить вычет, следует заключить соглашение, касающееся поставки материала, связанное с оказанием услуг организациями по оплате НДС. Существующие операции важно оформлять корректно, чтобы в дальнейшем сотрудники налоговой службы не отказали в вычете, связанном с ошибкой в наименовании компании, идентифицируемой номером.

С января 2018 года в регламентации, касающейся вычетов, наблюдаются определённые изменения. В данный момент процедура не используется, если ИП товары или услуги приобретаются на получение, как бюджетные инвестиции или субсидии средствами.

Помимо этого, вычет суммы входящего НДС возможен в том случае, если расходы на необлагаемые данным налогом операции, не превышают 5%. В 2018 году данном году это право в полной мере сохраняется за субъектами хозяйства, ведущими раздельный учёт.

Договор агента

При замене стандартного договора агентским, продавец тоже становится своего рода агентом. В данном случае, оплатой НДС осуществляется сумма вознаграждения, которая указана в договоре. Согласно схеме, предоплата осуществляется, согласно агентскому договору, и не требует налогообложения. При этом особое внимание уделяется оформлению документации. Если сотрудникам налоговой службы удастся выявить оплошности, что допущены в ходе составления договора, за признание документа договором поставки последует штраф. Потребуется оформление поручения в письменном виде и подготовка отчёта по абонентской работе.

Заключение договора комиссии посредника

Многочисленные торговые организации сотрудничают с субъектами хозяйства, применяющими льготную систему налогообложения, освобождаясь от НДС. В данном случае имеется возможность значительно сэкономить на данном налоге. При заключении комиссионного договора с аффилированной компанией, начисление налога НДС будет происходить исключительно от суммы вознаграждения. Уровень уплачиваемого налога будет равняться разнице между контрагентами, которые освобождены от уплаты. Покупатели будут оплачивать НДС в уменьшенном размере, по сравнению с покупкой без посредников.

Скидки покупателям

Другим способом сэкономить на НДС является предоставление торговым организациям скидок для покупателей по поставленным товарам или услугам. Если это написано в договоре, в итоге составляется счёт-фактура корректировочного типа. Налогооблагаемая база уменьшается на сумму скидки, как и НДС. Покупатели обязаны устанавливать часть суммы налога, принятого к вычету, на основе счёт-фактуры.

Одобрение займа

В рамках ГК РФ предусмотрена возможность по внесению в договор, связанный с передачей денежных средств или получением вещей в собственность иным лицам условий о том, что им будет предоставлен кредит, рассрочка, отсрочка, предварительная оплата, аванс. Предоплата, полученная от контрагентов на данную сумму, сопровождается выпиской счёта-фактуры.

Это является подтверждением компании обязанности уплаты НДС. Для того, чтобы этого не произошло, потребуется прибегнуть беспроцентному займу у покупателя взамен предоплаты. После того, как товар будет получен в долг, сумма возвращается и происходит 100% расчёт за поставки. Согласно налоговому законодательству, операции, связанные с денежными займами, не подлежат налогообложению. Данный приём применяется в случае выплаты аванса и полного расчёта в рамках различных налоговых периодах.

Вам не предъявят обвинения том, что вы предумышленно попытались уклониться от уплаты НДС, если сумма займа и предоплата не будут совпадать. Помимо этого, не возвращайте займы и не оплачивайте отгрузку товара одним днём. Не применяйте данный приём регулярно для того, чтобы освободиться от налогообложения, поскольку это чревато неприятностями.

Передача векселя

Авансирование покупок товара без оплаты НДС доступно при помощи векселей. Согласно НК РФ, передача займов от продавцом, направлена на освобождение от уплаты НДС. Если выплата осуществляется по векселю, который не подлежит налогообложению, покупатель, по сути своей, вносит предоплату за товар. Дата поставки товаров в векселе не указывается. Полностью полученная и приобретённая продукция оплачивается, поле чего наступает погашение долга по векселю.

Договор о задатке

Заменой аванса может служить не только вексель, но и задаток. Потребуется заключение соглашения с контрагентами. Согласно ГК РФ, сумма, перечисляемая в рамках данного договора, выступает не предоплатой, а выступает в роли средства, направленного на облегчение обязательств. Данные виды выплат не облагаются НДС.

Штрафы покупателям

Другим эффективным способом снижения НДС являются штрафы или неустойки за нарушение договоров в отношении покупателей. Для того, чтобы применять этот приём, следует на стадии составления договора прописать условия, которые способны нарушаться покупателями. В роли санкции выступает штраф. Речь идёт о нарушении сроков, процессе отгрузке или оплате. Работа схемы базируется на следующем. Допустим, покупатели нарушают договорные обязательства и оплате штрафов, что будет являться авансом. Сотрудники налоговой службы могут вменить в обязанность оплату НДС от суммы штрафа. Но согласно судебной практике, в выигрышном положении оказываются именно предприниматели.

Авансовые платежи

Выплачивать аванс в определённых случаях полезно для того, чтобы уменьшить сумму налогообложения. Если она слишком велика, сумму НДС можно уменьшить. Это происходит тогда, если компания не в состоянии его оплатить, или сумма к вычету в последующем налоговом периоде будет чрезмерно велика. Метод заключается в поставке товаров и перечисления аванса в различных налоговых периодах. Применение данного метода, как правило, не подразумевает поставок. Аванс возвращается покупателю в обычном режиме.

Важные моменты

В ходе организации налогообложения, уменьшение уплачиваемых налогов происходит правомерными действиями по использованию льгот, способов и приёмов, посредством которых налог можно не оплачивать или уменьшать его сумму. Иными словами, в ходе оптимизации НДС, деятельность предприятия и ИП направлена на легальную минимизацию суммы налога без нарушения со стороны НК РФ, АПК РФ, УПК РФ.

Главными аспектами, которые чрезвычайно важны в ходе налоговой оптимизации, и основными возможными рисками и нежелательными последствиями, являются:

  • схемы, применяемые в целях неоплаты или уменьшения НДС, следует обосновать экономически;
  • комплексная позиция в отношении оптимизацией или законное снижение налоговой нагрузки в рамках схемы с подходами и методами;
  • при снижении или отсутствии оплаты за налог происходит обязательная оценка налоговых рисков на основе судебной и законодательной практики;
  • правильная документально оформленная оптимизация. Наличие законодательно подготовленных документов в отношении каждой из хозяйственных операций;
  • для оптимизации компании, соответствующей закону, имеет место применение только одного вида налогообложения;
  • выбранный приём оптимизации должен быть обоснован по закону и направлен на чёткое достижение итоговой деловой цели. В случае неудачи предпринятых мер это чревато конфликтными ситуациями сотрудников налоговой службы, контрагентов и своих сотрудников.

Приёмы и способы в рамках оптимизации не должны быть слишком явными для специалистов, которые проводят проверку. Это чревато повышенным вниманием налоговой службы. Несмотря на то, что данные способы полностью законны, эти действия могут заинтересовать уполномоченные органы, и дела закончится отстаиванием собственных интересов.

Необходимость в оптимизации назревает во многом благодаря возможным негативным последствиям. В случае получения освобождения от НДС, ИП становится ограниченным в своей деятельности в отношении хозяйства. Происходит потеря права проведения налоговых вычетов по данному виду платежей. Взаимодействие с компанией, не оплачивающей НДС способно элементарно привести к убыткам некоторых компаний.